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安徽证监局梳理剖析新三板审计“五大乱象” 推动提升审计质量

昝秀丽中国证券报·中证网

  中证网讯(记者 昝秀丽)中国证券报记者5月6日从安徽证监局获悉,安徽证监局梳理剖析新三板审计“五大乱象”,推动提升审计质量。

  安徽证监局有关负责人表示,新《证券法》3月1日正式实施,取消了审计机构从事证券服务业务的资格审批,改为备案管理。当前,证监会已启动新三板全面深化改革,财务信息披露质量要求越来越高,部分“问题”公司极有可能为了冲刺精选层或转板上市,与新执业机构达成“默契”,进行财务造假,最终导致审计失败。为进一步规范审计机构执业行为,合理引导新三板公司选聘会计师事务所,不断提升挂牌公司质量,近期安徽证监局对新三板会计监管中发现的审计执业典型问题进行了梳理归纳,重点存在五个方面问题。

  一是了解环节“浅尝辄止”。在某新三板项目中,会计师事务所并未对公司行业状况、法律环境等内容进行充分关注,尤其是动物防疫检疫等相关行业法律法规,也未对新顾客承接有关业务活动控制流程进行充分了解,导致风险评估环节存在重大瑕疵。

  二是职业怀疑“抛到脑后”。在某新三板项目中,会计师事务所已经注意到公司期末发生大额借款且随即得到豁免,并构成当年利润主要来源。会计事务所执行了函证程序,要求当地律师事务所出具了债务豁免合同合规的意见书,在疑点未有效排除的情况下,仍未追加针对性审计程序,并出具了标准意见审计报告。

  三是现场查看“走马观花”。在某新三板项目中,公司已经于2017年下半年出现减产现象,2018年初开始裁员并逐步关停。会计师事务所在现场审计中,查看了相关厂房,但并未深入屠宰车间及养殖基地等重要生产场所,未能有效发现公司生产经营停滞相关迹象。在2017年四季度收入大幅增加情况下,仍信赖公司加大营销力度等口头解释,未能通过执行重要客户走访、检查期后回款等程序以发现公司收入异常的情形。

  四是重要领域“蜻蜓点水”。在某新三板项目中,公司实际控制人通过关联方频繁进行资金占用,会计师事务所已经识别出部分关联方,但对某贸易公司(2015年1月更名前为该新三板公司关联方,法人为公司员工)仅执行了访谈程序,未通过比对花名册、调取银行流水等程序以进一步验证关联方关系。

  五是风险疑点“视而不见”。在某新三板项目中,会计师事务所对银行账户执行了函证程序,但未对获取的资金流水执行充分的分析复核程序,尤其是期末大额资金进出,进而未能有效发现公司期末虚构销售回款的情形。此外,在某新三板项目中,会计师事务所已经在银行资金流水核查中,发现公司与关联方存在大额资金往来,但并未按照相关准则要求进行披露。

  目前,安徽证监局已对上述新三板公司进行立案调查,个别公司违法违规线索已移交当地公安,并对审计机构及签字会计师采取行政监管措施,记入诚信档案并外网公示。

  安徽证监局表示,下一步,将继续创新监管方式方法,引导新三板公司合理选聘审计机构,并督促审计机构谨慎评估证券服务业务执业风险,勤勉尽责,发挥好资本市场“看门人”作用。同时,安徽证监局将强化与行业主管部门沟通协作,及时将是否从事过证券服务业务、是否具备执业水平、声誉及诚信记录是否良好纳入重点监管范围,发现违法违规的,将依法从严予以处置。

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